Sociale taxshift in 2018: wat te verwachten ?

Vanaf 1 januari 2018 verminderen de patronale basisbijdragen voor de meeste werkgevers. Bovendien zal de structurele vermindering vooral voor werknemers met een 'laag' loon worden behouden.

Context

Teneinde het concurrentievermogen van de ondernemingen te verbeteren, heeft de regering de tax shift doorgevoerd (= belastingverschuiving waarbij bepaalde belastingen worden verhoogd om andere belastingen te kunnen verlagen).

Op sociaal vlak omvat deze hervorming 3 fases:

De tax shift heeft ook een fiscaal luik dat in een afzonderlijk artikel wordt besproken : "tax shift in 2018 - de fiscale bepalingen"

Vermindering van de basisbijdragen RSZ  - fase 2

Voor welke werkgevers?

De toepassing van de tax shift verschilt naargelang de categorie waartoe de werkgever voor de structurele vermindering behoort:

Hoe?

Categorie 1 (meerderheid van de werkgevers)

Vanaf 1 januari 2018 vermindert het patronale basisbijdragepercentage tot 25 % in plaats van 30 % volgens onderstaand schema:

Categorie 2 (sociale Maribel)

Categorie 2 van de structurele vermindering geniet de vermindering van de patronale basisbijdragen niet.

Waarom? Deze werkgevers genieten de sociale Maribel die versterkt is.

Het basisbijdragepercentage blijft dus hetzelfde in 2018:

De sociale Maribel verhoogt op 1 januari 2018 volgens onderstaand schema:

Categorie 3 (beschutte werkplaatsen)

Men moet een onderscheid maken tussen 'valide' werknemers (met loonmatigingsbijdrage) en 'mindervalide' werknemers (zonder loonmatigingsbijdrage).

Valide werknemers

Vanaf 1 januari 2018 vermindert het basisbijdragepercentage tot 25 % in plaats van 30 % volgens hetzelfde schema als categorie 1 van de structurele vermindering:

Mindervalide werknemers

Vanaf 1 januari 2018 vermindert het basisbijdragepercentage tot 19,88 % in plaats van 22,65 % volgens onderstaand schema:

Samenvattend schema voor alle categorieën

Opgelet: bovenop de basisbijdrage bestaan er specifieke bijdragen (asbestfonds, FSO,...) en bijdragen eigen aan elke sector.

Hervorming van de structurele vermindering - fase 2

Principe

Thans is de structurele vermindering samengesteld uit:

• een basisforfait;
• een supplement voor de lage lonen [refertekwartaalloon < lageloongrens (+vermenigvuldigingscoëfficiënt)] ;
• een supplement voor de hoge lonen [refertekwartaalloon > hogeloongrens (+vermenigvuldigingscoëfficiënt)].

Het betreft een automatische verhoging die van toepassing is op alle werknemers die aan alle stelsels van de sociale zekerheid onderworpen zijn.

Vanaf 1 januari 2018 ondergaan de verschillende componenten van de structurele vermindering wijzigingen die eigen zijn aan de categorie waartoe de werkgever behoort.

Categorie 1 (meerderheid van de werkgevers)

Welke wijzigingen?

1. Afschaffing van het basisforfait

Het basisforfait dat 438 EUR bedraagt op 31 december 2017 wordt afgeschaft. Het theoretische bedrag van de structurele vermindering zal dan ook kleiner zijn.

2. Afschaffing van de hogeloongrens en van de vermeningvuldigingscoëfficiënt

Het supplement voor de hoge lonen en de vermeningvuldigingscoëfficiënt wanneer het refertekwartaalloon hoger is dan 13942,47 EUR worden afgeschaft.  Er is dus geen structurele vermindering meer voor de hoge lonen. Als tegenprestatie bedragen de patronale basisbijdragen nog slechts 25%.

3. Verhoging van de lageloongrens

Vanaf 1 januari 2018 wordt de lageloongrens opgetrokken tot 8850,00 EUR. Er zullen meer werknemers als werknemers met een 'laag loon' worden beschouwd.

De structurele vermindering wordt in feite een aanwervingsincentive voor 'lage' lonen.

Samenvattend schema

Categorie 2 (sociale Maribel)

Welke wijzigingen?

1. Verhoging van het basisforfait

Het basisforfait dat 24 EUR bedraagt, wordt op 1 januari 2018 verhoogd tot 49 EUR. Het theoretische bedrag van de structurele vermindering zal dan ook iets voordeliger zijn.

2. Verhoging van de lageloongrens

Vanaf 1 januari 2018 wordt de lageloongrens opgetrokken tot 7400,00 EUR. Er zullen meer werknemers als werknemers met een 'laag loon' worden beschouwd.

3. Verhoging van de hogeloongrens

De hogeloongrens zou lichtjes gewijzigd worden naar 12990,00 EUR.

* bedragen onder voorbehoud van officiële bevestiging

Samenvattend schema

Categorie 3 (beschutte werkplaatsen)

Welke wijzigingen?

A. Valide werknemers

1. Afschaffing van het basisforfait

Het basisforfait dat 438 EUR bedraagt op 31 december 2017 wordt afgeschaft. Het theoretische bedrag van de structurele vermindering zal dan ook kleiner zijn.

2. Afschaffing van hogeloongrens en van de vermeningvuldigingscoëfficiënt

Het supplement voor de hoge lonen en de vermeningvuldigingscoëfficiënt wanneer het refertekwartaalloon hoger is dan 12989,19 EUR worden afgeschaft.  Er is dus geen structurele vermindering meer voor de hoge lonen. Als tegenprestatie bedragen de patronale basisbijdragen nog slechts 25%.

3. Verhoging van de lageloongrens en wijziging van de vermeningvuldigingscoëfficiënt

Vanaf 1 januari 2018 wordt de lageloongrens opgetrokken tot 9450,00 EUR. Er zullen meer werknemers als werknemers met een 'laag loon' worden beschouwd.

De structurele vermindering wordt in feite een aanwervingsincentive voor 'lage' lonen.

Samenvattend schema

B. Mindervalide werknemers

1. Verlaging van het basisforfait du forfait de base

Het basisforfait wordt op 1 januari 2018 van 420 EUR op 260 EUR gebracht. Het theoretische bedrag van de structurele vermindering zal dan ook kleiner zijn.

2. Afschaffing van de hogeloongrens en van de vermeningvuldigingscoëfficiënt

Het supplement voor de hoge lonen en de vermeningvuldigingscoëfficiënt wanneer het refertekwartaalloon hoger is dan 12989,19 EUR worden afgeschaft. Er is dus geen structurele vermindering meer voor de hoge lonen. Als tegenprestatie bedragen de patronale basisbijdragen nog slechts 25%.

3. Verhoging van de lageloongrens

Vanaf 1 januari 2018 wordt de lageloongrens opgetrokken tot 8850,00 EUR. Er zullen meer werknemers als werknemers met een 'laag loon' worden beschouwd.

Samenvattend schema

Samenvattend schema voor alle categorieën