Wanneer de werknemer de door de werkgever ter beschikking gestelde bedrijfswagen ook voor privéverplaatsingen mag gebruiken,moet de werkgever aan de fiscus een belastbaar voordeel van alle aard aangeven. De eventuele deelname van de werknemer in dit voordeel mag wel afgetrokken worden van dit belastbaar voordeel.
De waarde van dit voordeel wordt door de fiscus bepaald aan de hand van een forfaitaire berekeningsmethode.
Tot en met 2009
Tot in 2009 werd een forfaitair kilometeraantal (5000 of 7500 naargelang de woon –werkafstand kleiner of groter was dan 25 km) vermenigvuldigd met een coëfficiënt die gekoppeld was aan de fiscale PK van de wagen.
Vanaf 1 januari 2010 (art. 114 programmawet en KB)
Vanaf 2010 gaat men dit voordeel aan de CO2-uitstoot van de wagen koppelen.
Het voordeel zal vanaf dan gelijk zijn aan 5000 of 7500 km (naargelang de woon –werkafstand kleiner of groter is dan 25 km) vermenigvuldigd met de CO2-uitstoot per kilometer van de wagen en met een aan die CO2-uitstoot gekoppelde coëfficiënt.
Coëfficient CO2
De coëfficiënt die in 2010 gekoppeld is aan de CO2-uitstoot bedraagt :
- 0,00210 EUR per gram CO2 voor de wagens met een benzinemotor, een LPG-motor of een motor die op aardgas loopt;
- 0,00230 EUR per gram CO2 voor de wagens met een dieselmotor.
Elk jaar op 1 januari worden de CO2–coëfficiënten aangepast aan de evolutie van het indexcijfer van de verbruikersprijzen(vergelijking van oktober vorig jaar met oktober 2009).
CO2-uitstoot
De precieze CO2-uitstootwaarde voor elk voertuigtype is beschikbaar op de website www.health.fgov.be door hier te klikken.
Als er geen cijfers van CO2-uitsoot beschikbaar zijn, dan geldt volgende gelijkstelling:
- voor wagens met een motor op benzine, LPG of aardgas : CO2-uitstoot van 205 gram per kilometer ;
- voor wagens met dieselmotor: CO2-uitstoot van 195 gram per kilometer.
Noteer dat het voordeel per kilometer niet kleiner mag zijn dan 0,10 EUR. Zoals voorheen mag de eventuele deelneming van de werknemer in dit voordeel afgetrokken worden van het belastbaar voordeel.
Voorbeelden
- Afstand (heen) woon-werk 35 km : forfaitair aantal van 7500 km
- Benzinewagen met CO2-uitstoot van 164 g/km
- Fiscale PK : 9
|
2009 : basis = fiscale PK
|
2010 : basis = CO2-uitstoot |
Verschil |
|
7500 x 0,2980 = 2235 EUR per jaar of 186,25 per maand
|
7500 x 164 x 0,00210 = 2583 EUR per jaar of 215,25 per maand |
+ 348 EUR per jaar |
- Afstand (heen) woon-werk 35 km : forfaitair aantal van 7500 km
- Benzinewagen met CO2-uitstoot van 136 g/km
- Fiscale PK : 10
|
2009 : basis = fiscale PK
|
2010 : basis = CO2-uitstoot |
Verschil |
|
7500 x 0,3297 = 2472,75 EUR per jaar of 206,06 per maand
|
7500 x 136 x 0,00210 = 2142 EUR per jaar of 178,5 per maand |
- 330,75 EUR per jaar |
Fiscale aftrek voor de werkgever (art. 117 en 129 programmawet)
Sedert 1 april 2008 wordt het percentage van de aftrekbare beroepskosten in verband met het gebruik van bedrijfswagens bepaald door de CO2-uitstoot van het voertuig:
| CO2-uitstoot (in grammen CO2 per km) | Aftrekpercentage | |
| Diesel | Benzine | |
| < 105 | < 120 | 90 |
| 105 tot 115 | 120 tot 130 | 80 |
| 116 tot 145 | 131 tot 160 | 75 |
| 146 tot 175 | 161 tot 190 | 70 |
| > 175 | > 190 | 60 |
De brandstofkosten zijn tegen 100% aftrekbaar.
Vanaf 1 januari 2010
Vanaf 1 januari 2010, zal de aftrekbaarheid meer bepaald worden door de CO2-uitstoot. Nieuwe percentages zullen worden toegepast.
| CO2-uitstoot (in grammen CO2 per km) | Aftrekpercentage | |
| Diesel | Benzine | |
| < 60 | < 60 | 100 |
| 61 tot 105 | 61 tot 105 | 90 |
| 106 tot 115 | 106 tot 125 | 80 |
| 116 tot 145 | 126 tot 155 | 75 |
| 146 tot 170 | 156 tot 180 | 70 |
| 171 tot 195 | 181 tot 205 | 60 |
| > 195 | > 205 | 50 |
|
Elektrische wagen tegen100% |
120 | |
De brandstofkosten zouden tegen 75% aftrekbaar zijn.