Facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding: belastingkrediet

Als een werknemer een fietsvergoeding ontvangt, is deze tot een bepaalde hoogte vrijgesteld van sociale en fiscale lasten. Vanaf 1 januari 2024, verhoogt dit bedrag van de fietsvergoeding aanzienlijk (0,35 euro per kilometer). Naar aanleiding van deze verhoging en om werkgevers aan te moedigen werd een tijdelijk belastingkrediet verstrekt.

Werknemers die ervoor kiezen om met de fiets naar het werk te gaan, krijgen een extra stimulans. Hiervoor wordt het maximaal vrijgestelde bedrag van de fietsvergoeding verhoogd.

Voor werkgevers die besluiten de fietsvergoeding te verhogen (buiten enige verplichting), wordt een belastingkrediet voorzien.

1. Toepassingsgebied

Dit belastingkrediet is van toepassing in zowel de personenbelasting, de vennootschapsbelasting als de rechtspersonenbelasting, alsook in de corresponderende belastingen van niet-inwoners.

2. Voorwaarden

2.1. Tijdelijk belastingkrediet

Het belastingkrediet wordt beperkt in de tijd en is enkel van toepassing op de fietskilometervergoedingen die worden toegekend voor verplaatsingen tussen de woonplaats en de plaats van tewerkstelling die in de periode van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2026 en ten laatste op 31 december 2027 werden toegekend.

Let op! Voorwaarde voor het belastingkrediet is dat de verhoging van de fietskilometervergoeding onbeperkt in de tijd geldt.

2.2. Verplaatsingen tussen de woonplaats en de plaats van tewerkstelling

Het belastingkrediet wordt enkel verleend voor de vergoedingen die worden toegekend voor verplaatsingen met de fiets in het kader van het woon-werkverkeer. Wanneer een werkgever een vergoeding toekent voor dienstverplaatsingen met de fiets en die vergoeding verhoogt, wordt er geen belastingkrediet verleend.

2.3. Kilometervergoeding ten laste van de persoon die het krediet aanvraagt

De verhoging van de fietskilometervergoeding moet effectief gedragen worden door degene die de fietskilometervergoeding toekent.

Wanneer een werkgever de last van de verhoging aan een derde doorrekent of terugbetaald krijgt van een derde, zal de werkgever niet kunnen genieten van het belastingkrediet.

Een uitzendkantoor dat, als formele werkgever, normaal gezien de fietskilometervergoeding doorrekent aan de dienstafnemer, de materiële werkgever, kan dus enkel de toepassing van het belastingkrediet voor de verhoging van fietskilometervergoeding vragen als het deze verhoging niet doorrekent aan de materiële werkgever.

Wanneer het uitzendkantoor de fietskilometervergoeding (en dus ook de verhoging ervan) wel doorrekent aan de materiële werkgever, komt uiteraard de materiële werkgever, wanneer aan de overige voorwaarden is voldaan, wel in aanmerking voor het belastingkrediet voor de verhoging van de fietskilometervergoeding.

Het belastingkrediet voor de verhoging van de fietskilometervergoeding wordt niet verleend voor de (verhoging van de) fietskilometervergoeding die ten laste is van een buitenlandse inrichting van de belastingplichtige.

3. Bedrag

Het bedrag van het belastingkrediet voor de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding is gelijk aan de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding vermenigvuldigd met het aantal kilometers waarvoor de fietskilometervergoeding is toegekend.

De verhoging is het positieve verschil tussen:

• de fietskilometervergoeding die de werkgever toekent voor
• de verplaatsingen op een bepaald tijdstip;
• en de referentiefietskilometervergoeding (= vergoeding toegekend op 1 juni 2023 met een minimum van 0,18 euro).

Wij raden aan contact op te nemen met uw boekhouder voor meer informatie.

4. Aftrekbaarheid

De verhoging van de fietskilometervergoeding waarvoor het belastingkrediet wordt verleend is niet als beroepskost aftrekbaar.

Dit belastingkrediet staat naast het tijdelijk belastingkrediet ter ondersteuning van de veralgemening van de fietsvergoeding vervolgens de cao nr 164 (zie ons artikel erover).

Indien de werkgever reeds een compensatie krijgt onder de vorm van het belastingkrediet voor de veralgemening van de fietskilometervergoeding, wordt enkel het excedent van de verhoogde fietskilometervergoeding gecompenseerd door het belastingkrediet voor de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding.

Bron: Koninklijk besluit van 21 maart 2024 tot vastlegging van de modaliteiten voor de toepassing van het belastingkrediet voor de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding, BS 29 maart 2024.